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咸寧市咸安區(qū)審計(jì)局

?審計(jì)報(bào)告

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咸安審政投報(bào)[2022]?1號(hào)

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被審計(jì)單位：咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）

項(xiàng)?目?名?稱(chēng)：咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目情況的審計(jì)

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根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十三條的規(guī)定，咸寧市咸安區(qū)審計(jì)局派出審計(jì)組，自2022年3月14日至2022年6月6日，對(duì)咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目情況進(jìn)行了審計(jì)。咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）及施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨等相關(guān)單位和個(gè)人提供了與審計(jì)相關(guān)的項(xiàng)目資料、會(huì)計(jì)資料、工程施工資料和其他證明材料，并承諾對(duì)其真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。咸寧市咸安區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況

（一）項(xiàng)目投資批復(fù)及項(xiàng)目實(shí)施情況

1.項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)情況

2019年3月14日咸寧市咸安區(qū)發(fā)展和改革局印發(fā)《區(qū)發(fā)展和改革局關(guān)于咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目建議書(shū)的批復(fù)》（咸安發(fā)改審批字〔2019〕18號(hào)）文，核定了建設(shè)規(guī)模及主要建設(shè)內(nèi)容：拆除舊學(xué)生宿舍樓、綜合樓和門(mén)衛(wèi)室共3050m2，新建教學(xué)樓2棟和門(mén)衛(wèi)室。總建筑面積約5500m2，鋪貼教學(xué)樓前面場(chǎng)地火燒板6000m2，并對(duì)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、校門(mén)升級(jí)改造，購(gòu)置設(shè)備，同時(shí)進(jìn)行相關(guān)附屬設(shè)施建設(shè)。項(xiàng)目選址：該項(xiàng)目建設(shè)地址位于咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)內(nèi)。建設(shè)周期18個(gè)月：2019年3月至2020年9月。項(xiàng)目總投資及資金來(lái)源：建設(shè)估算總投資22750000元，資金來(lái)源為財(cái)政撥款。

2019年5月28日，咸寧市咸安區(qū)發(fā)展和改革局印發(fā)《區(qū)發(fā)展和改革局關(guān)于咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）可行性研究報(bào)告的批復(fù)》（咸安發(fā)改審批字〔2019〕92號(hào)）文，同意該項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。建設(shè)規(guī)模及主要建設(shè)內(nèi)容：拆除舊學(xué)生宿舍樓、綜合樓和門(mén)衛(wèi)室共 3050m2，新建教學(xué)樓2棟和門(mén)衛(wèi)室。總建筑面積約5500m2，鋪貼教學(xué)樓前面場(chǎng)地火燒板6000m2，并對(duì)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、校門(mén)升級(jí)改造，購(gòu)置設(shè)備等附屬設(shè)施建設(shè)。項(xiàng)目選址：該項(xiàng)目建設(shè)地址位于咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)內(nèi)。建設(shè)期限18個(gè)月：2019年3月-2020年9月。該項(xiàng)目建設(shè)估算總投資22750000元，資金來(lái)源為財(cái)政撥款。

2.項(xiàng)目資金批復(fù)情況

2019年4月8日咸安區(qū)教育局印發(fā)《區(qū)教育局關(guān)于預(yù)撥2019年教育重點(diǎn)項(xiàng)目前期費(fèi)用的請(qǐng)示》（咸安區(qū)教育文〔2019〕29號(hào)）文，申請(qǐng)資金200000元，咸安區(qū)政府批復(fù)資金200000元。

2019年9月9日咸安區(qū)教育局印發(fā)《區(qū)教育局關(guān)于撥付2019年前兩批新增地方政府一般債券資金的請(qǐng)示》（咸安區(qū)教育文〔2019〕93號(hào)）文，申請(qǐng)資金7000000元，咸安區(qū)政府批復(fù)資金7000000元。

2020年1月9日咸安區(qū)教育局印發(fā)《區(qū)教育局關(guān)于撥付咸寧市金桂學(xué)校等六所學(xué)校項(xiàng)目資金的請(qǐng)示》（咸安區(qū)教育文〔2020〕4號(hào)）文，申請(qǐng)資金2200000元，咸安區(qū)政府批復(fù)資金2200000元。

2020年3月30日咸安區(qū)教育局印發(fā)《區(qū)教育局關(guān)于撥付2020年地方一般債券資金的函》（咸教育函〔2020〕9號(hào)）文，申請(qǐng)資金2500000元，咸安區(qū)政府批復(fù)資金2500000元。

2020年9月1日咸安區(qū)教育局印發(fā)《區(qū)教育局關(guān)于撥付2020年市級(jí)補(bǔ)助資金用于學(xué)校項(xiàng)目建設(shè)和設(shè)備采購(gòu)的請(qǐng)示》（咸安區(qū)教育文〔2020〕42號(hào)）文，申請(qǐng)資金2213901.48元，咸安區(qū)政府批復(fù)資金2213901.48元。

2020年12月4日咸安區(qū)教育局印發(fā)《區(qū)教育局關(guān)于解決教育項(xiàng)目春節(jié)前資金缺口的請(qǐng)示》（咸安區(qū)教育文〔2020〕67號(hào)）文，申請(qǐng)資金5886914.30元，咸安區(qū)政府批復(fù)資金3822099.25元。

2022年1月14日咸安區(qū)教育局印發(fā)《區(qū)教育局債券資金分配方案》中咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目申請(qǐng)10000元，咸安區(qū)政府批復(fù)資金10000元。

截至2022年4月5日，咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目共申請(qǐng)資金20010815.78元，咸安區(qū)政府批復(fù)資金17946000.73元

3.項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容及實(shí)施情況

咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目招標(biāo)文件中建設(shè)規(guī)模為4859.22m2，主要建設(shè)內(nèi)容為拆除舊學(xué)生宿舍樓、綜合樓和門(mén)衛(wèi)室共3050m2；新建教學(xué)樓2棟和門(mén)衛(wèi)室的房屋建筑及裝飾工程；新建教學(xué)樓前操場(chǎng) 6000 m2，進(jìn)行運(yùn)動(dòng)場(chǎng)升級(jí)改造、校門(mén)改造、道路、綠化、圍墻等校區(qū)設(shè)施建設(shè)，同時(shí)配套建設(shè)供配電、給排水、弱電、暖通、消防等公用設(shè)施，以及設(shè)施設(shè)備購(gòu)置等。

項(xiàng)目建設(shè)總投資22750000元。其中：項(xiàng)目前期費(fèi)用331000元，主體建筑工程（含裝修）12100000元，配套工程1595000元，附屬工程4779500元，設(shè)備購(gòu)置與安裝2000000元，其他費(fèi)用656800元，工程總預(yù)備費(fèi)1287700元。

開(kāi)工日期為2019年8月10日，竣工日期為2020年6月9日，工期總?cè)諝v天數(shù)為300日歷天。

截至2020年8月已全部完工并進(jìn)行了工程造價(jià)結(jié)算審核。

（二）施工招標(biāo)投標(biāo)及合同簽訂情況

1.項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)情況

由咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）發(fā)布招標(biāo)公告，委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)赤壁市錦華工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司進(jìn)行招標(biāo)代理，2019年7月4日至7月7日在《湖北省公共資源交易電子服務(wù)系統(tǒng)》《咸安區(qū)公共資源交易中心網(wǎng)》《咸安區(qū)公共資源電子交易平臺(tái)》發(fā)布評(píng)標(biāo)結(jié)果公示，2019年7月9日公示無(wú)異議且期滿后，確定中標(biāo)單位為湖北文洋建筑工程有限公司，中標(biāo)價(jià)為13785518.08元，進(jìn)行中標(biāo)結(jié)果公告，并發(fā)送中標(biāo)通知書(shū)。

2.施工合同簽訂情況

2019年8月10日，咸寧市咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)與咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目的中標(biāo)單位湖北文洋建筑工程有限公司簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同總金額為13785500元。

3.第三方審計(jì)單位合同簽訂情況

咸寧市咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)通過(guò)咸安區(qū)教育局遴選確定工程建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制單位、工程結(jié)算審核單位，預(yù)算編制單位為湖北新達(dá)工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司咸安分公司，結(jié)算審核單位為：初審單位為湖北岳華工程項(xiàng)目管理有限公司，復(fù)審單位為湖北惠通建設(shè)工程管理有限公司。

2019年4月8日，咸寧市咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)與湖北新達(dá)工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司咸安分公司簽訂《建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)合同》，合同金額為45585元，截至目前已付45585元。

2020年10月5日，咸寧市咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)與湖北岳華工程項(xiàng)目管理有限公司簽訂《建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)合同》，合同金額為51280.58元，截至目前已付51280.58元。

2020年12月25日，咸寧市咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)與湖北惠通建設(shè)工程管理有限公司簽訂《建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)合同》，合同金額為47140.35元，截至目前已付47140.35元。

4.工程監(jiān)理合同簽訂情況

2019年8月1日，咸寧市咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)與湖北精益工程項(xiàng)目管理有限公司簽訂《建設(shè)工程監(jiān)理合同》，合同金額為120000元，截至目前已付120000元。

5.工程設(shè)計(jì)合同簽訂情況

2019年7月18日，咸寧市咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)與咸寧市佳成建筑勘察設(shè)計(jì)有限公司簽訂《建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同》，合同金額為158600元，截至目前已付158600元。

6.工程結(jié)算情況

咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目于2020年11月27日由湖北岳華工程項(xiàng)目管理有限公司出具了經(jīng)各方簽字確認(rèn)的初次的竣工結(jié)算審核報(bào)告，工程費(fèi)用送審金額為15824846.88元，審定金額為15049187.76元，審減金額為775659.12元。

咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目于2021年1月28日由湖北惠通建設(shè)工程管理有限公司出具了經(jīng)各方簽字確認(rèn)的二次性竣工結(jié)算審核報(bào)告，工程費(fèi)用送審金額為15049187.76元，審定金額為14882056.32元，審減金額為167131.44元。

（三）項(xiàng)目資金到位及撥付、使用情況

1.項(xiàng)目資金到位情況

截至2022年4月5日，咸安區(qū)財(cái)政局向咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)下達(dá)了“何功偉中學(xué)教學(xué)樓改擴(kuò)建一期項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金”，共計(jì)到位17946000.73元，其中：

①2019年地方債券資金7000000元；

②2020年地方債券資金2500000元；

③宿舍樓的2021年地方政府債券資金10000元

④2020年市級(jí)補(bǔ)助資金3822099.25元；

⑤2020年市級(jí)補(bǔ)助資金2213901.48元；

⑥2020年市級(jí)補(bǔ)助資金2200000元；

⑦2019年教育附加費(fèi)200000元。

2.項(xiàng)目資金撥付情況

截至2022年4月5日，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）賬面反映實(shí)際撥付資金17868268.68元，其中:

①2019年10月9日至2020年1月22日期間共計(jì)撥付2019年地方債券資金7000000元；

②2020年8月27日至2020年11月3日期間共計(jì)撥付2020年地方債券資金2500000元；

③2022年1月26日撥付宿舍樓的2021年地方政府債券資金10000元；

④2021年2月5日撥付2020年市級(jí)補(bǔ)助資金3822097.80元；

⑤2020年9月24日撥付2020年市級(jí)補(bǔ)助資金2213901.48元；

⑥2020年1月22日撥付2020年市級(jí)補(bǔ)助資金2158600元；

⑦2019年12月18日至2020年12月9日共計(jì)撥付2019年教育附加費(fèi)163669.40元。

2.項(xiàng)目資金使用情況

截至2022年4月5日，建設(shè)項(xiàng)目支付資金17868268.68元，其中：

（1）建筑安裝工程款14882056.32元。

（2）設(shè)備及安裝工程款2419801.48元，其中：

①湖北新華文化教育科技有限公司的班班通設(shè)備采購(gòu)215600元；

②武漢安路智信科技有限公司校園廣播及錄播設(shè)備采購(gòu)713140元；

③武漢益英教育文化有限公司的器材及功能室采購(gòu)198367.05元；

④江西瞻宇實(shí)業(yè)有限公司的課桌椅及辦公桌椅采購(gòu)287390元；

⑤湖北華鵬智慧科技有限公司的辦公電腦及計(jì)算機(jī)教室采購(gòu)413368.33元；

⑥咸寧市金橋家電購(gòu)物中心的空調(diào)66000元；

⑦咸寧市咸安區(qū)恒盛布藝的窗簾32000元；

⑧咸寧市恒瑞廣告裝飾有限公司的校園文化119612元；

⑨湖北近藤商用電氣有限公司的廚房設(shè)備65200元；

⑩廣東鉑士電氣有限公司的飲水設(shè)備103224.10元；

?咸寧市豐源電業(yè)有限責(zé)任公司咸安區(qū)分公司的變壓器170000元；

?咸寧市理想自動(dòng)門(mén)有限公司的電動(dòng)門(mén)35900元；

（3）支付工程建設(shè)待攤投資費(fèi)用566410.88元，包括：

①咸寧市佳成建筑勘察設(shè)計(jì)有限公司的設(shè)計(jì)費(fèi)158600元；

②湖北精益工程項(xiàng)目管理有限公司的監(jiān)理費(fèi)120000元；

③咸寧市建固建設(shè)施工圖設(shè)計(jì)審查有限公司的圖審費(fèi)9000元；

④咸寧市城市規(guī)劃設(shè)計(jì)院的工程用地規(guī)劃費(fèi)16000元；

⑤湖北新達(dá)工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司咸安分公司的工程預(yù)算及清單編制45585元；

⑥咸寧市勘察建筑設(shè)計(jì)院的勘察費(fèi)18584.4元；

⑦湖北岳華工程項(xiàng)目管理有限公司的初審費(fèi)51280元；

⑧湖北匯通建設(shè)工程管理有限公司的復(fù)審費(fèi)47139.48元；

⑨湖北省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)研究院的檢驗(yàn)費(fèi)18270元；

⑩中科食品安全研究院的籃球場(chǎng)硅PU檢測(cè)費(fèi)10000元；

?湖北科信項(xiàng)目咨詢(xún)有限公司的項(xiàng)目建議書(shū)、可研報(bào)告評(píng)審費(fèi)44500元；

?其他待攤費(fèi)用27452元；

3.項(xiàng)目資金結(jié)余情況

截至2022年4月5日，該工程累計(jì)到位項(xiàng)目資金17946000.73元、實(shí)際支付各類(lèi)工程項(xiàng)目金額17868268.68元，結(jié)余資金77732.05元（在區(qū)財(cái)政局賬戶(hù)中）。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)情況表明：咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)在咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目的建設(shè)中，在投資控制、施工管理、竣工驗(yàn)收等方面做了大量工作，工作進(jìn)展順利。出臺(tái)了《?桂花中學(xué)“三重一大”會(huì)議議事規(guī)則》和《桂花中學(xué)”三重一大”決策制度》，但是審計(jì)也發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目在基本建設(shè)程序、工程管理、工程財(cái)務(wù)管理和造價(jià)控制等方面仍存在一些問(wèn)題，需要認(rèn)真加以解決和糾正。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn)

（一）基本建設(shè)程序問(wèn)題

1.未辦理施工許可證，擅自開(kāi)工。

咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目開(kāi)工日期為2019年8月10日，竣工日期為2020年6月9日，工期總?cè)諝v天數(shù)為300日歷天，截至2022年4月5日，該工程仍未辦理施工許可證。

上述行為不符合《建筑工程施工許可管理辦法》（住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部令第42號(hào)令）第三條 “本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證的建筑工程未取得施工許可證的，一律不得開(kāi)工。任何單位和個(gè)人不得將應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證的工程項(xiàng)目分解為若干限額以下的工程項(xiàng)目，規(guī)避申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證。”的規(guī)定，責(zé)成改正并杜絕類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生。

2.未辦理竣工驗(yàn)收，先行交付使用。

2020年6月3日，咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）新建教學(xué)樓開(kāi)始投入使用，在未辦理竣工驗(yàn)收的情況下，直接使用咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）1#、2#教學(xué)樓工程。

上述行為不符合《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第十六條“建設(shè)單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。建設(shè)工程驗(yàn)收合格的，方可交付使用”的規(guī)定，責(zé)成改正并補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

（二）建設(shè)工程管理問(wèn)題

工程造價(jià)咨詢(xún)單位審核把關(guān)不嚴(yán)，審核流程不齊全，出具的咨詢(xún)成果文件注冊(cè)造價(jià)工程師未簽字，復(fù)核不全面不詳細(xì)，涉及金額181028.35元。

該項(xiàng)目于2021年1月28日由湖北惠通建設(shè)工程管理有限公司出具了經(jīng)各方簽字確認(rèn)的第二次的竣工結(jié)算審核報(bào)告，工程費(fèi)用送審金額為15049187.76元，審定金額為14882056.32元，審減金額為167131.44元。

經(jīng)審計(jì)組復(fù)核后發(fā)現(xiàn)：

（1）注冊(cè)造價(jià)工程師在崗履職較差，出具的咨詢(xún)成果文件內(nèi)注冊(cè)造價(jià)工程師未簽字，且報(bào)告中蓋章的相關(guān)人員與編審確認(rèn)表中簽字的復(fù)核人員不一致。

（2）存在部分項(xiàng)目造價(jià)不合理，涉及金額較大。①定額工程量計(jì)算錯(cuò)誤：工程量清單內(nèi)衛(wèi)生間成品隔斷項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)未施工。②未參照投標(biāo)價(jià)計(jì)算：工程簽證未按照建設(shè)工程施工合同第70頁(yè)的“第10.2.1條變更估價(jià)原則”參照投標(biāo)文件綜合單價(jià)部分進(jìn)行調(diào)整，涉及金額181028.35元。

上述行為不符合《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)）第五條：“從事工程價(jià)款結(jié)算活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、平等、誠(chéng)信的原則，并符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策。”的規(guī)定，建議教育主管部門(mén)對(duì)履職不到位的造價(jià)咨詢(xún)公司納入系統(tǒng)內(nèi)不良行為記錄，不再委派相關(guān)業(yè)務(wù)。

（三）建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

1.建設(shè)項(xiàng)目未按規(guī)定單獨(dú)建賬核算。

咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目的收支均在單位的賬簿內(nèi)核算，未單獨(dú)建賬核算基建收支。

上述行為不符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令2016年第81號(hào)）第七條“（二）按項(xiàng)目單獨(dú)核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表……”的規(guī)定，責(zé)成咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)真履行職責(zé)，確保財(cái)務(wù)質(zhì)量。

2.未按合同約定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金，涉及金額440000元。

2021年2月5日，建設(shè)單位按第二次結(jié)算審核報(bào)告結(jié)論支付了工程結(jié)算尾款3723678.32元，根據(jù)合同15.2.2約定在工程款付清時(shí)應(yīng)扣留質(zhì)保金440000元，未按合同約定扣留工程質(zhì)量保證金。

上述行為不符合《中華人民共和國(guó)合同法》第六十條“當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定全面履行自己的義務(wù)。”的規(guī)定，責(zé)成咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）收回提前支付的工程質(zhì)量保證金及銀行存款利息，杜絕類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生并追究相關(guān)人員責(zé)任。

3.未按合同約定，超額支付第三方審計(jì)服務(wù)費(fèi)，造成財(cái)政損失7274.31元。

2019年8月10日咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）與湖北文洋建筑工程有限公司簽訂了施工合同，根據(jù)施工合同14.2竣工結(jié)算審核條款中“工程竣工結(jié)算以承包人送審價(jià)為基數(shù)，核減額5%以?xún)?nèi)審計(jì)費(fèi)由發(fā)包人支付，超過(guò)5%審計(jì)費(fèi)由承包人支付”。

2020年11月27日由湖北岳華工程項(xiàng)目管理有限公司出具了經(jīng)各方簽字確認(rèn)的初次的竣工結(jié)算審核報(bào)告，送審金額為15824846.88元，審定金額為15049187.76元，審減金額為775659.12元，審計(jì)費(fèi)51280.58元。

2021年1月28日由湖北惠通建設(shè)工程管理有限公司出具了經(jīng)各方簽字確認(rèn)的二次的竣工結(jié)算審核報(bào)告，送審金額為15049187.76元，審定金額為14882056.32元，審減金額為167131.44元，審計(jì)費(fèi)47140.35元。

該項(xiàng)目審減金額共計(jì)942790.56元，核減額為5.9%，超過(guò)0.9%的部分審計(jì)費(fèi)7274.31元應(yīng)由湖北文洋建筑工程有限公司支付。

上述行為不符合《中華人民共和國(guó)合同法》第六十條“當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定全面履行自己的義務(wù)。”的規(guī)定，責(zé)成咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）追回審計(jì)費(fèi)7274.31元。

（四）工程造價(jià)控制方面問(wèn)題

?1.咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目于2020年11月27日由湖北岳華工程項(xiàng)目管理有限公司出具了經(jīng)各方簽字確認(rèn)的初次的竣工結(jié)算審核報(bào)告，工程費(fèi)用送審金額為15824846.88元，審定金額為15049187.76元，審減金額為775659.12元。

⑴咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目工程量清單內(nèi)存在多報(bào)工程量、未按圖紙施工及未按照合同價(jià)格執(zhí)行等多報(bào)工程價(jià)款557500.93元，其中：①1#、2#教學(xué)樓及門(mén)衛(wèi)室工程合同內(nèi)增減，虛報(bào)、多報(bào)及少報(bào)工程量等多報(bào)工程價(jià)款39065.68元；②室外附屬工程合同內(nèi)增減，虛報(bào)、多報(bào)及少報(bào)工程量等少報(bào)工程價(jià)款54823.30元；③施工方送審的合同內(nèi)增加工程為相關(guān)簽證內(nèi)工作內(nèi)容，屬于重復(fù)計(jì)算，多報(bào)工程價(jià)款573258.55元。

⑵咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)簽證存在多報(bào)工程量、高報(bào)定額、未按合同約定下浮等多報(bào)工程價(jià)款40795.12元。

⑶咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目增加的學(xué)生餐廳工程存在多報(bào)工程量、高套定額等多報(bào)工程價(jià)款177363.07元，其中：①增加的學(xué)生餐廳土建工程，多報(bào)工程量、高套定額等多報(bào)工程價(jià)款82096.44元；②增加的學(xué)生餐廳鋼結(jié)構(gòu)工程，多報(bào)工程量、高報(bào)定額、未按合同約定下浮等多報(bào)工程價(jià)款95266.63元。

?2.咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目于2021年1月28日由湖北惠通建設(shè)工程管理有限公司出具了經(jīng)各方簽字確認(rèn)的二次的竣工結(jié)算審核報(bào)告，工程費(fèi)用送審金額為15049187.76元，審定金額為14882056.32元，審減金額為167131.44元。

⑴咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目工程量清單內(nèi)存在多報(bào)工程價(jià)款40697.77元。

⑵咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)簽證存在多報(bào)工程價(jià)款124397.35元。

⑶咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目增加的學(xué)生餐廳工程存在多報(bào)工程價(jià)款2036.32元，其中：增加的學(xué)生餐廳土建工程，多報(bào)工程量以及未按合同價(jià)格執(zhí)行多報(bào)工程價(jià)款2036.32元。

3.經(jīng)對(duì)項(xiàng)目復(fù)核，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目在工程結(jié)算中存在工程量計(jì)算錯(cuò)誤、定額套用不合理、未參照投標(biāo)單價(jià)、驗(yàn)收簽證單數(shù)據(jù)不實(shí)等現(xiàn)象多計(jì)工程價(jià)款181028.35元，因多計(jì)工程價(jià)款導(dǎo)致多付工程款181028.35元。

⑴咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目的工程排污費(fèi)，由于施工單位未提供實(shí)際繳納的有效憑證，多計(jì)工程價(jià)款35502.21元。

⑵咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目工程量清單內(nèi)，多計(jì)工程價(jià)款50538.01元。

一是通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目工程量清單內(nèi)工作內(nèi)容的結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容未按照?qǐng)D紙施工，在工程竣工結(jié)算審核過(guò)程中，因上述原因造成多計(jì)工程價(jià)款26362.06元，其中：①屋面保溫層設(shè)計(jì)厚度為60mm厚，實(shí)際為40mm厚，多計(jì)價(jià)款10239.23元；②屋面剛性層鋼筋網(wǎng)，多計(jì)價(jià)款1805.57元；③水磨石樓梯面層未做缸磚防滑條，多計(jì)價(jià)款4537.45元；④水磨石臺(tái)階面層未做金剛砂防滑條，多計(jì)價(jià)款545.89元；⑤強(qiáng)電橋架多計(jì)價(jià)款6467.87元；⑥相關(guān)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)及稅金多計(jì)價(jià)款2766.05元。

二是通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目工程量清單內(nèi)工作內(nèi)容的結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容未按照合同價(jià)格執(zhí)行，在工程竣工結(jié)算審核過(guò)程中，因上述原因造成多計(jì)工程價(jià)款24175.95元（詳見(jiàn)附表3.2），其中：①小便器成品架空隔斷，多計(jì)價(jià)款2021.9元；②大便器扣桿外平開(kāi)門(mén)成品隔斷，多計(jì)價(jià)款20157.87元；③相關(guān)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)及稅金多計(jì)價(jià)款1996.18元。

⑶咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)簽證，多計(jì)工程價(jià)款66196.24元。

一是通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)簽證的結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容未按照合同價(jià)格執(zhí)行，在工程竣工結(jié)算審核過(guò)程中，因上述原因造成多計(jì)工程價(jià)款461.38元，其中：5層連廊部位的砌塊墻、壓頂、鋼筋及抹灰等，多計(jì)價(jià)款461.38元。

二是通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)簽證的結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)高套定額、重新組價(jià)清單未按合同約定下浮，在工程竣工結(jié)算審核過(guò)程中，因上述原因造成多計(jì)工程價(jià)款41703.01元，其中： ?①1#、2#教學(xué)樓原舊房基礎(chǔ)部位的開(kāi)挖、回填混凝土項(xiàng)目，多計(jì)價(jià)款37594.02元；②1#、2#教學(xué)樓首層地面鋪鋼筋及學(xué)校外新建水溝項(xiàng)目，多計(jì)價(jià)款4108.99元。

三是通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)簽證的結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)多報(bào)工程量，在工程竣工結(jié)算審核過(guò)程中，因上述原因造成多計(jì)工程價(jià)款24031.85元（詳見(jiàn)附表3.5），其中：①5層連廊部位的乳膠漆，多計(jì)價(jià)款815.22元；②教學(xué)樓四周花池部位的抹灰、墊層、磚墻及抹灰，多計(jì)價(jià)款13892.17元；③隔熱斷橋鋁合金型材中空玻璃平開(kāi)窗，多計(jì)價(jià)款2520元。

④成品金屬保溫防盜門(mén)，多計(jì)價(jià)款2000元；⑤相關(guān)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)及稅金多計(jì)價(jià)款4804.46元。

⑷咸寧市咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)改擴(kuò)建（一期）項(xiàng)目新增學(xué)生餐廳工程，多計(jì)工程價(jià)款28791.89元。

一是通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目增加的學(xué)生餐廳土建工程的結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)多報(bào)工程量、部分內(nèi)容未按合同價(jià)格執(zhí)行，在工程竣工結(jié)算審核過(guò)程中，因上述原因造成多計(jì)工程價(jià)款32597.99元，其中：①240厚磚砌水溝，多計(jì)價(jià)款1566.32元；②臺(tái)階混凝土及模板，多計(jì)價(jià)款811.95元；③墻面防水砂漿，多計(jì)價(jià)款1022.77元；④水泥砂漿樓地面，多計(jì)價(jià)款15972.45元；⑤臺(tái)階飾面層、零星抹灰及立面抹灰層鏟除減項(xiàng)，列入重新組價(jià)部分，多計(jì)價(jià)款4776.98元；⑥墻面抹灰，多計(jì)價(jià)款1409.61元；⑦油漆項(xiàng)目，多計(jì)價(jià)款886.95元；⑧鋁合金鋼化安全磨砂玻璃隔墻及門(mén)，多計(jì)價(jià)款1207.5元。⑨相關(guān)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)及稅金多計(jì)價(jià)款4943.46元。

二是通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目增加的學(xué)生餐廳鋼結(jié)構(gòu)工程的結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容定額套用不合理以及從餐廳土建工程調(diào)整過(guò)來(lái)的項(xiàng)目，在工程竣工結(jié)算審核過(guò)程中，因上述原因造成少計(jì)工程價(jià)款3806.10元，其中：①鋼結(jié)構(gòu)柱、梁及底板項(xiàng)目，少計(jì)價(jià)款208.34元；②臺(tái)階飾面層及立面抹灰層鏟除增項(xiàng)，少計(jì)價(jià)款3207.73元；③相關(guān)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)及稅金少計(jì)價(jià)款390.03元。

以上行為不符合財(cái)政部建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》(財(cái)建〔2004〕369號(hào))第五條“從事工程價(jià)款結(jié)算活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、平等、誠(chéng)信的原則，并符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策”的規(guī)定，咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）應(yīng)依據(jù)合同約定和相關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)結(jié)算，咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）應(yīng)予以整改，依法依規(guī)據(jù)實(shí)辦理工程結(jié)算。?????

根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條“……調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或停止撥付工程投資。”責(zé)成咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）追回多付的工程款181028.35元上繳財(cái)政。

四、審計(jì)建議

（一）認(rèn)真整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）應(yīng)高度重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，成立整改工作專(zhuān)班，落實(shí)整改責(zé)任，積極采取切實(shí)可行的措施，逐一整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理。咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)過(guò)程管理，明確相應(yīng)的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，加強(qiáng)工程現(xiàn)場(chǎng)管理，確保工程質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理。嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的相關(guān)要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

（四）加強(qiáng)工程造價(jià)控制。一是要按規(guī)定據(jù)實(shí)結(jié)算和支付施工單位工程款；二是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的作用，注重對(duì)工程造價(jià)的全過(guò)程控制。

對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)咸安區(qū)桂花鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)（何功偉中學(xué)）自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書(shū)面報(bào)告咸寧市咸安區(qū)審計(jì)局。

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咸寧市咸安區(qū)審計(jì)局

??????????????????????????????????2022年6月22日